浅谈灵武光伏风电产业效益和税收政策效益
发布日期:2017-08-15 来源:宁夏国家税务局
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近年来随着经济社会发展,全球气候变暖、自然生态环境恶化等有关环境的问题逐步凸显,全球提倡低碳、环保、可持续发展的呼声和研究越来越强烈和深入,我国新能源和可再生能源发展迅速。在新的清洁可再生能源中,光伏发电和风力发电是发展最快的,灵武市位于西北腹地,丰富的风能、太阳能资源使得灵武新能源并网容量迅速增长,截止2015年底,新能源装机容量达95.6万千瓦,占全区新能源装机容量的10%左右,占我市全网总装机容量的23%。其中风电装机81.6万千瓦,光伏发电装机14万千瓦。有力地促进了我市能源结构和生产布局的优化。为鼓励和支持新能源发电行业的发展,国家出台了有针对性的产业政策和税收优惠政策,光伏、风力发电行业也有其自身的特点,本文对此试做简单分析。

一、光伏风电产业发展现状

(一)基本情况

我市从2007年3月第一家风力发电企业成立以来,共有光伏发电企业4户,风力发电企业4户,兼光伏发电和风力发电企业1户,主要分布在白土岗和马家滩地区。光伏风电装机总容量95.6万千瓦,总投资达76.01亿元,其中:光伏发电装机14万千瓦,风电装机81.6万千瓦。

灵武市光伏风电企业基本情况表







单位:万元、万千瓦时

序号

企业名称

成立时间

注册资本

投资总额

投产时间

能源类型

装机容量

职工人数

光伏

风力

光伏

风电

1

灵武市白土岗昂立光伏发电有限公司

2012.07

5500

17814

2014.12

光伏


2


4

2

大唐(昂立)灵武新能源有限公司

2011.09

16120

63817

2012.01

光伏


4


4

3

大唐灵武新能源股份有限公司

2010.07

15094

74800

2012.05


风力


9.9

7

4

华电国际宁夏新能源发电有限公司宁东分公司

2007.03

55000

276400

2008.02


风力


37

32

5

华电宁夏宁东尚德太阳能发电有限公司

2009.12

3800

16500

2010.04

光伏


1


4

6

宁夏京能灵武风电有限公司

2010.05

33853

165000

2012.12

光伏

风力

3

19.85

29

7

龙源灵武风力发电有限公司

2011.04

16909

68000

2011.08


风力


9.9

8

8

宁夏电投灵武风力发电有限公司

2011.12

7050

32500

2013.12


风力


4.95

20

9

三峡新能源昂立(灵武)发电有限公司

2012.09

13200

45300

2013.06

光伏


4


7

合  计



760131




14

81.6

115

(二)光伏风电企业发电及纳税情况

2011年~2015年我市光伏风电企业共发电42.86亿度,实现营业收入234964.79万元,利润总额28856.08万元。由于光伏风电产业固定资产投资大,且都属国家鼓励类产业和基础设施项目,涉及增值税和企业所得税主体税种得税收优惠政策较多,前期税收贡献很有限,2011年~2015年缴纳企业所得税438.64万元,减免企业所得税6336.74万元,企业收到政府清洁能源补贴款131104.3万元。

灵武市光伏风电企业入库税款情况统计表











单位:万元

序号

企业名称

2011

2012

2013

2014

2015

销售收入

入库所得税

销售收入

入库所得税

销售收入

入库所得税

销售收入

入库所得税

销售收入

入库所得税

1

灵武市白土岗昂立光伏发电有限公司









2201.97


2

大唐(昂立)灵武新能源有限公司



4516.72


5727.69

1.2

6098.02


5296.84


3

大唐灵武新能源有限公司



3716.5


5636.23


6991.57


5890.65


4

华电国际宁夏新能源发电有限公司宁东分公司

11338.14

118.41

14770.64


17855.24

12.95

21225.92

9.1

21244.64

66.33

5

华电宁夏宁东尚德太阳能发电有限公司

1606.4


1618.38


1612.59


1621.22


1571.27


6

宁夏京能灵武风电有限公司



4361.59


15403.31


15821.32


17704.07

206.07

7

龙源灵武风力发电有限公司





8154.78


7088.12


6149.64

14

8

宁夏电投灵武风力发电有限公司







3500.6


3058.42


9

三峡新能源昂立(灵武)发电有限公司





720.73


7628.14


4833.44

10.58

合  计

12944.54

118.41

28983.83

0

55110.57

14.15

69974.91

9.1

67950.94

296.98

 

灵武市光伏风电企业清洁能源补贴情况统计表









单位:亿千瓦时、万元

序号

企业名称

2011

2012

2013

2014

2015

发电量

清洁能源补贴

发电量

清洁能源补贴

发电量

清洁能源补贴

发电量

清洁能源补贴

发电量

清洁能源补贴

1

灵武市白土岗昂立光伏发电有限公司









0.29


2

大唐(昂立)灵武新能源有限公司



0.47


0.61

2248.09

0.62

7457.31

0.57

5282.22

3

大唐灵武新能源有限公司



0.81


1.19


1.38

3429.27

1.27

10217.37

4

华电国际宁夏新能源发电有限公司宁东分公司

1.98

5885.41

3.03

9123.62

3.67

11047.9

4.3

13288.4

4.19

13717.83

5

华电宁夏宁东尚德太阳能发电有限公司

0.16

1390.6

0.16

1444.74

0.16

1438.41

0.16

1438.5

0.15

1349.02

6

宁夏京能灵武风电有限公司



0.79

2302.06

3.02

1072.11

3.03

11161.2

3.27

12338.85

7

龙源灵武风力发电有限公司





1.64

2610.09

1.42

4302.77

1.21

3762.87

8

宁夏电投灵武风力发电有限公司







1.04

2885.9

0.68

1909.74

9

三峡新能源昂立(灵武)发电有限公司





0.35


0.65


0.59


合  计

2.14

7276.01

5.26

12870.42

10.64

18416.6

12.6

43963.4

12.22

48577.9

二、光伏风电产业效益分析

(一)光伏风电产业效益分析

1、因为光伏风电项目投资规模大,整个投资项目中设备购置费占73%,建筑安装占17.5%,其他费用占9.05%。所以,在投资建设期带动了与项目相关的设备生产销售、运输、劳务、建筑等固定资产投资及相关产业链的发展,有效促进了当地人员就业、固定资产投资、GDP增长和财政收入的增加。

2、在项目投产运营初期,由于行业运营的特殊性企业投资收益相对较高,所需人员较少,管理费用相对较低,企业运营成本主要为设备折旧和财务费用(参考附件一、二),约占运营成本的85%以上,再加上光伏风电企业同时享受多项产业优惠政策和税收优惠政策,企业投资收益相对较高。因此,企业对当地财政收入和劳动就业率方面的贡献明显偏低,对地方经济的贡献主要体现在了GDP的创造上等经济指标。

3、到项目运营后期,光伏风电企业的效益将呈现逐年下降的趋势。随着设备运行时间的增长,设备零配件费、材料费和维修费会逐渐增加,发电量会不断减少。在送出和消纳能力未有效解决之前,时段性限制上网的可能性在不断加大,限电问题依然会较为突出。再加上税收优惠政策享受时限较长,企业的效益与投产初期已有很大的差别,企业能带给地方财政收入的贡献也很有限。

(二)光伏风电社会效益分析

1、光伏发电有利于节省不可再生资源,平衡能源的单一供给情况。随着石油和煤炭的大量开发,不可再生能源储量越来越少,面临很大的能源枯竭压力。太阳能和风能的开发符合国家环保、节能政策,光伏风电的开发建设可有效减少常规能源尤其是煤炭资源的消耗,保护生态环境,平衡能源的单一供给。

2、光伏风电可以节能减排,降低污染,提高空气质量。按照2015年光伏风电总发电12.22亿度计算,每年可节约标准煤44.1万吨、减少二氧化碳排放127.80万吨、减少二氧化硫排放3.32万吨、减少氮氧化物1.66万吨。整个光伏风电站寿命周期内可节约标准煤882万吨,总减排二氧化碳万2556万吨、二氧化硫66.4吨、氮氧化物33.2万吨。由此可见,光伏风电站节能减排的力度和意义对于企业、国家乃至整个社会是非常重大的。

3、光伏风电站一般选择建设在荒废的地面(包括沙漠和荒漠化土地等),大大的提高了土地的利用率和价值。

(三)光伏风电税收效益分析

1、投资期税收效益

光伏风电企业建设期投资主要是固定资产投资,因项目投资规模大,整个投资项目中建筑安装占17.5%,按照我市目前光伏风电总投资额760131万元计算,建筑安装工程费达133023万元,可实现营业税3990万元、城市维护建设税200万元、教育费附加120万元等,为地方财政收入做了积极贡献。

2、并网发电后税收效益

光伏风电企业并网发电后主要涉及的税费有增值税、企业所得税、土地使用税、城市维护建设税、教育费附加和水利建设基金等。

在增值税方面:光伏风电项目投资规模大,整个投资项目中设备购置费占73%,按照我市目前光伏风电总投资额760131万元计算,设备购置费达554896万元,固定资产进项税额94332万元。 按照2015年度光伏风电企业总收入67950万元计算,光消化购进的固定资产进项税额至少需要8年。抵扣期结束后,按照2015年的发电量计算,每年增值税销项税额在11551万元,根据太阳能和风力发电增值税实行即征即退50%的优惠政策,每年应纳增值税5700万元,减免增值税5700万元,相应的城建税和教育费附加等在500万元。

如果是营改增后投资建设的光伏风电项目,固定资产进项税额的抵扣期限将会延长1-2年,实现增值税入库时间会更迟。

在企业所得税方面:太阳能发电和风力发电都属于公共基础设施项目和西部大开发鼓励类产业,同时享受国家税务总局《关于实施重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕80号)规定的企业所得税“三免三减半”税收优惠政策和财政部、海关总署、国家税务总局联合印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税〔2011〕58号)规定减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策,即企业减半征收期间执行7.5%的所得税税率。同时,企业前期的固定资产折旧和财务费用较大,所以企业在投产运营的前六年实现的企业所得税也很有限。但在运营中期,如果电力送出和消纳能力得到有效解决,限电“风弃”现象极少发生的话,按照2015年的发电量,每年将实现1500万的企业所得税收入(销售利润率按13%)。

后期,随着光伏风电项目运行时间的增长,企业的效益将呈现逐年下降的趋势。设备运营期限按20年算,在售电量持续平稳发展或下滑的情况下,受运营成本逐渐增长的因素的影响,会出现企业在经营初期效益极高,随着时间推移,企业效益呈下滑趋势,由于税收优惠政策享受时限较长,预测整个运营期将实现增值税68400万元,企业所得税21400万元。

三、光伏风电产业存在的问题

1、目前在国家激励性政策引导下,光伏风电企业投产运营期间收益可观,但近几年受全球经济持续低迷影响和国家实施去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板的供给侧结构性改革,使电力需求大大降低,电力供应达到饱和,导致电力送出和就近消纳能力的受到限制,“限电弃风”未得到有效改善,企业不能满负荷生产,对企业的发展形成制约。

2、由于在西北地区自然风存在季节和昼夜变化性的显著特点,风力发电具有反调峰的特性,在冬、春季和夜晚用电负荷处于低谷的时段,往往风能资源却较为丰富,如无法解决电力消纳问题,将造成严重的“弃风”现象。不仅造成了风资源的浪费,也给风电企业造成巨大的经济损失。

3、缺乏优惠信贷政策支持。光伏风电虽属国家鼓励发展的新兴产业,但目前仍执行一般竞争性领域固定资产投资贷款利率,光伏风电项目建成后财务费用长期较高,平均占到了企业成本的43%。

4、光伏风电项目投资大,银行贷款比例高,由于清洁能源电价补贴到位不及时,资金回笼慢,随着银行借款陆续到期,企业资金压力大。

四、几点建议

1、为更好的鼓励清洁能源发电项目,国家应在限电限负荷上出台统一政策,减少或杜绝对利用清洁能源发电企业限电限负荷,并且给予该类企业更多上网电量指标,提供电力输送便利。

2、国家应制定优惠金融信贷政策。商业银行可将光伏风电列入最优先支持的项目,给予中长期贷款和优惠利率。用于可再生能源发展的固定资产投资给予优惠信贷利率政策,延长贷款期限,使还贷期均衡于光伏风电电机运行寿命期,降低企业成本。

3、政府部门应形成监督制约机制,督促有关部门及时将清洁能源电价补贴返还给光伏风电企业,以缓解企业资金压力,促进企业良性发展。

4、税务部门应积极主动做好对光伏风电企业的宣传和辅导,将税收管理和服务关口前移,实时关注企业生产销售和税收进度。同时,加强部门联动,阐明落实优惠政策、助推产业发展与保持税收增长的关系,切实加强对优惠政策落实工作的组织领导,积极配合当地政府在光伏风电产业发展中的布局、规划和招商引资工作。

5、根据目前灵武市和周边省份光伏风电的发展趋势看,发展前景还很广阔,但在我市还没有能够为全行业提供支持和服务的专业光伏风电设备、零部件制造和服务企业,为使我市光伏风电产业发展产生积极的促进作用,鼓励光伏风电制造企业发展,着力打造光伏风电产业链,政府应通过优化调整产业结构, 制定配套优惠政策和资金的支持,在全市扶持一到两家有实力的专业设备、零部件制造和服务企业。

 

(作者单位:灵武市国税局)



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